Действующие Cоглашения

Действующие Cоглашения:

Абхазия, Азербайджан, Алжир, Аргентина, Армения, Беларусь, Ботсвана, Венесуэла, Бразилия, Вьетнам, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Катар, Иран, Казахстан, Киргизия, Китай, Гонконг, КНДР, Малайзия, Куба, Кувейт, Ливан, Мали, Марокко, Мексика, Сирия, Молдова, Намибия, Оман, Саудовская Аравия, Таджикистан, Таиланд, Эквадор, ЮАР, Туркменистан, Турция, Филиппины, Чили, Шри-Ланка.

Переговоры о заключении новых Соглашений и(или) пересмотре действующих Соглашений

1. Правительство РФ подписало СоИДН с ОАЭ. Ожидается, что стороны приложат все усилия для того, чтобы Cоглашение вступило в силу с 1 января 2026 г;
2. Минфин РФ направил Катару предложение вступить в переговоры по изменению действующего СоИДН;
3. Минфин РФ направил Саудовской Аравии предложение вступить в переговоры по изменению действующего СоИДН.

Денонсированные Соглашения

Нидерланды — СоИДН денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2022.

Украина — СоИДН денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2023.

Дания — СоИДН денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2024.

Латвия — СоИДН денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2024.

Литва — СоИДН денонсировано, прекращает своё действие с 01.01.2026.

Частично приостановленные Cоглашения

СоИДН, партнеры по которому приняли ответные меры:

• Соглашение приостановлено полностью:
  

Великобритания. Великобритания известила Россию о полном приостановлении положений СоИДН с 06.04.2025.

Канада. Канада нотой от 20.11.2024 № 0088/24 проинформировала о полном приостановлении действия СоИДН с 18.11.2024.

Швеция. Швеция нотой от 25.10.2024 № 64/27 проинформировала о полном приостановлении действия СоИДН с 10.02.2025.

• Соглашение приостановлено частично:

Австрия. Австрия выпустила уведомление, согласно которому положения СоИДН, приостановленные Россией, также приостанавливаются Австрией с 06.12.2023.

США. США нотой от 17.06.2024 № 213-н уведомили о том, что положения СоИДН, приостановленные Россией, также приостанавливаются США с 16.08.2024.

Франция. Франция нотой от 12.02.2024 № 2024–0063519 проинформировала о том, что положения СоИДН, приостановленные Россией, также приостанавливаются Францией с 08.08.2023.

Чехия. Чехия нотой от 13.09.2023 № 1688-1/2023-MZV/MOSK проинформировала, что не будет выполнять приостановленные Россией положения СоИДН с 11.08.2023.

• СоИДН, партнеры по которому выразили протест:

Греция. Греция сохраняет за собой право прибегнуть к соответствующим мерам на основе международного права в соответствии с нотой от 17.11.2023 № 1153ДИМ/АП 1307. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было.

Польша. Польша нотой от 18.10.2023 № PD.2701.2.2023 проинформировала, что не принимает к сведению информацию о приостановлении применения российской стороной отдельных положений СоИДН.

Румыния. Румыния оставляет за собой право принять соответствующие меры согласно Венской конвенции о праве международных договоров в соответствии с нотой от 19.09.2023 № G1/1982. Последующего официального уведомления о принятии конкретных мер получено не было.

Швейцария. Швейцария изучает возможность частичного приостановления действия СоИДН в качестве контрмеры в соответствии с нотой от 27.12.2023 № 187.

Япония. Япония выразила протест России из-за приостановки действия отдельных положений СоИДН и потребовала отмены этого решения.

• СоИДН, партнеры по которому никак не отреагировали. (По нашему мнению, тот факт, что указанные страны официально не отреагировали на приостановку СоИДН со стороны РФ, автоматически не означает, что сами страны-партнеры готовы применять СоИДН к выплатам в пользу налоговых резидентов РФ):

Австралия, Исландия, Мальта, Словакия, Албания, Испания, Новая Зеландия, Словения, Бельгия, Италия, Норвегия, Финляндия, Болгария, Кипр, Португалия. Хорватия, Венгрия, Корея, Сербия, Германия, Люксембург, Черногория, Ирландия, Македония, Сингапур.

Как частичная приостановка СоИДН скажется на проведении трансграничных платежей?

Указом (Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585) приостановлено действие положений, устанавливающих правила налогообложения:

• доходов с капитала;
• всех пассивных доходов (дивидендов, процентов, роялти);
• доходов от международных перевозок;
• профессиональных и иных доходов.

В результате по всем видам перечисленных доходов, выплачиваемых из РФ, будут применяться установленные НК РФ налоговые ставки, в частности:

• 15% — при расчете налога с дивидендов, выплачиваемых резиденту недружественной юрисдикции (вместо 5% или 10% в ряде СоИДН);
• 25% — при расчете налога с процентов, роялти, ренты находящегося в РФ имущества и иных аналогичных доходов.

По всем видам перечисленных доходов, выплачиваемых из недружественных стран в пользу РФ, будут применяться:

• В случае если страна-партнер по соглашению приняла ответные меры в отношении РФ — ставки, установленные национальным законодательством страны-партнера;
• В случае если страна-партнер не принимала ответных мер — в некоторых ситуациях будет возможно применить ставки, установленные СоИДН.

Как частичная приостановка СоИДН скажется на праве зачитывать иностранные налоги?

Зачет российскими налогоплательщиками суммы налога, уплаченного в недружественном государстве. 

В РФ зачет суммы налога, уплаченного в недружественном государстве, будет по-прежнему возможен (при выполнении требований ст. 232 и 311 НК РФ по перечню документов, их оформлению и заявлению зачета).

Зачет иностранными налогоплательщиками суммы налога, уплаченного в РФ. 

Вне зависимости от того, предусмотрен зачет налога внутренним законодательством иностранного государства или нет, иностранным сторонам трансграничных сделок может быть полностью или частично отказано в зачете налогов, уплаченных ими в РФ:

• иностранные налоговые органы могут отказать в применении вычета/зачета всей суммы налога, уплаченного в РФ, как «излишне уплаченного» не в соответствии с правилами СоИДН; или
• вычет/зачет будет возможен в сумме налога, уплаченного в РФ, только в том размере, который налогоплательщик должен был бы платить, исходя из условий СоИДН.